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城市維護建設稅法、契稅法來了,這些熱點問題有答案!

2020-08-12

我國“稅收法定”再進一步,契稅法、城市維護建設稅法來了!

2020年8月11日,第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過《中華人民共和國契稅法》和《中華人民共和國城市維護建設稅法》。

兩部稅法將于2021年9月1日起施行。


熱門問答


契稅是什么意思?


在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當依照本法規定繳納契稅。


本法所稱轉移土地、房屋權屬,是指下列行為:


(1)土地使用權出讓;


(2)土地使用權轉讓,包括出售、贈與、互換;


(3)房屋買賣、贈與、互換。


前款第二項土地使用權轉讓,不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。


以作價投資(入股)、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的,應當依照本法規定征收契稅。


契稅怎么算?


契稅的應納稅額按照計稅依據乘以具體適用稅率計算。


1、契稅的計稅依據


(1)土地使用權出讓、出售,房屋買賣,為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格,包括應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款;


(2)土地使用權互換、房屋互換,為所互換的土地使用權、房屋價格的差額;


(3)土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為,為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。


納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的,由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定核定。


2、契稅稅率


契稅稅率為百分之三至百分之五。


契稅的具體適用稅率,由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的稅率幅度內提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。


省、自治區、直轄市可以依照前款規定的程序對不同主體、不同地區、不同類型的住房的權屬轉移確定差別稅率。


什么情況下免征或減征契稅?


《中華人民共和國契稅法》第六條規定,有下列情形之一的,免征契稅:


(1)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、軍事設施;


(2)非營利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、養老、救助;


(3)承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業生產;


(4)婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬;


(5)法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬;


(6)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。


根據國民經濟和社會發展的需要,國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、災后重建等情形可以規定免征或者減征契稅,報全國人民代表大會常務委員會備案。


第七條規定,省、自治區、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅:


(1)因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋權屬;


(2)因不可抗力滅失住房,重新承受住房權屬。


前款規定的免征或者減征契稅的具體辦法,由省、自治區、直轄市人民政府提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。


需要注意的是,納稅人改變有關土地、房屋的用途,或者有其他不再屬于本法第六條規定的免征、減征契稅情形的,應當繳納已經免征、減征的稅款。


契稅什么時候交?


契稅的納稅義務發生時間,為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。


納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。



《中華人民共和國城市維護建設稅法》


熱門問答


城市維護建設稅是什么意思?


在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人,為城市維護建設稅的納稅人,應當依照本法規定繳納城市維護建設稅。


城市維護建設稅怎么算?


城市維護建設稅的應納稅額按照計稅依據乘以具體適用稅率計算。


1、城市維護建設稅的計稅依據


城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。


城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。


城市維護建設稅計稅依據的具體確定辦法,由國務院依據本法和有關稅收法律、行政法規規定,報全國人民代表大會常務委員會備案。


2、城市維護建設稅稅率


(1)納稅人所在地在市區的,稅率為百分之七


(2)納稅人所在地在縣城、鎮的,稅率為百分之五


(3)納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的,稅率為百分之一


前款所稱納稅人所在地,是指納稅人住所地或者與納稅人生產經營活動相關的其他地點,具體地點由省、自治區、直轄市確定。


城市維護建設稅可以減免嗎?


對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額,不征收城市維護建設稅。


此外,根據國民經濟和社會發展的需要,國務院對重大公共基礎設施建設、特殊產業和群體以及重大突發事件應對等情形可以規定減征或者免征城市維護建設稅,報全國人民代表大會常務委員會備案。


城市維護建設稅什么時候交?


城市維護建設稅的納稅義務發生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發生時間一致,分別與增值稅、消費稅同時繳納。

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